Contabilidade Geral · Concurso PF

Contabilização de juros, descontos, tributos, aluguéis e variações monetárias

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Cai no edital de: Agente PF, Escrivão PF

Resumo: Contabilização de juros, descontos, tributos, aluguéis e variações monetárias

Juros

Ativos (a empresa recebe) → receita financeira. Passivos (a empresa paga) → despesa financeira.
Empréstimo com juros prefixados: os juros ainda não incorridos ficam em encargos financeiros a transcorrer (retificadora do passivo) e viram despesa por competência.

Descontos

Incondicionais (comerciais): constam da nota fiscal, não dependem de evento futuro. Na venda, são dedução da receita bruta; na compra, reduzem o custo da mercadoria.
Condicionais (financeiros): dependem de pagamento antecipado. Obtidos → receita financeira; concedidos → despesa financeira.
Desconto de duplicatas: o banco antecipa o valor de títulos a receber. É empréstimo: D Caixa · D Encargos a apropriar · C Duplicatas descontadas (passivo).

Tributos

Sobre vendas (ICMS, IPI, PIS, COFINS, ISS) → deduções da receita bruta.
Recuperáveis na compra (ICMS e, conforme o regime, PIS/COFINS e IPI): não entram no custo; vão para o ativo (ICMS a recuperar). Os não recuperáveis integram o custo.
Sobre o lucro (IRPJ, CSLL) → após o resultado antes dos tributos.

Aluguéis: pago → despesa de aluguel; recebido → receita de aluguel. Antecipados seguem a competência (ativo ou passivo).

Variação monetária/cambial: atualização de direitos ou obrigações indexados. Aumenta direito ou reduz obrigação → variação ativa (receita); aumenta obrigação ou reduz direito → variação passiva (despesa).

Pegadinha Cebraspe. "O desconto obtido por pagamento antecipado reduz o custo da mercadoria adquirida" → errado: desconto condicional é receita financeira; o que reduz o custo é o incondicional.

Visão geral

O item 7 é o mais extenso: cada operação tem lançamento e efeito próprios. Folha, compras, vendas, provisões e depreciação estão em tópicos separados.

Regra

Operação	Lançamento
Pagamento de duplicata de 1.000 com 5% de desconto	D Fornecedores 1.000 · C Caixa 950 · C Descontos obtidos 50
Recebimento de cliente de 2.000 com juros de 100	D Caixa 2.100 · C Clientes 2.000 · C Juros ativos 100
Compra de mercadoria de 10.000 com ICMS de 18% recuperável	D Mercadorias 8.200 · D ICMS a recuperar 1.800 · C Fornecedores 10.000
Dívida de US$ 1.000; dólar sobe de 5,00 para 5,40	D Variação cambial passiva 400 · C Empréstimos 400

Pontos-chave

ICMS a recolher = ICMS sobre vendas − ICMS a recuperar (não cumulatividade).
IPI recuperável apenas para contribuinte do IPI (indústria); no comércio, compõe o custo.
Abatimento (redução por defeito) segue a lógica do desconto incondicional.
Juros sobre capital próprio têm tratamento próprio de distribuição de resultado (não é despesa para fins societários).
Despesas e receitas financeiras aparecem na DRE em separado (CPC 26).

Como o Cebraspe cobra

"Descontos incondicionais concedidos são deduzidos da receita bruta de vendas" → certo.
"O ICMS recuperável pago na compra de mercadorias integra o custo do estoque" → errado.
"A valorização da moeda estrangeira gera variação cambial passiva para quem tem dívida nessa moeda" → certo.
"Duplicatas descontadas são registradas como redução do ativo, sem reconhecimento de passivo" → errado (no passivo).
"Juros pagos sobre empréstimos são despesa financeira" → certo.

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Flashcards de Contabilização de juros, descontos, tributos, aluguéis e variações monetárias

Tente lembrar antes de virar o card.

Desconto incondicional
Revelar resposta
Consta da nota fiscal. Na venda: dedução da receita bruta. Na compra: reduz o custo.
Desconto condicional (financeiro)
Revelar resposta
Depende de pagamento antecipado. Obtido: receita financeira. Concedido: despesa financeira.
Desconto de duplicatas
Revelar resposta
É empréstimo: D Caixa · D Encargos a apropriar · C Duplicatas descontadas (passivo).
Tributos recuperáveis na compra
Revelar resposta
ICMS (e, conforme o regime, PIS/COFINS, IPI) não entram no custo; vão ao ativo (a recuperar).
Variação monetária ativa × passiva
Revelar resposta
Ativa (receita): aumenta direito ou reduz obrigação. Passiva (despesa): aumenta obrigação ou reduz direito.
Encargos financeiros a transcorrer
Revelar resposta
Juros prefixados ainda não incorridos: conta redutora do passivo, apropriada ao resultado pela competência.
Juros ativos × passivos
Revelar resposta
Ativos (recebidos/auferidos): receita financeira. Passivos (pagos/incorridos): despesa financeira.
Aluguel antecipado
Revelar resposta
Pago antes do uso: ativo (aluguéis a apropriar), despesa mês a mês. Recebido antes: passivo, receita mês a mês.
Ajuste a valor presente
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Ativos e passivos de longo prazo (e os relevantes de curto) são ajustados a valor presente; os juros embutidos vão ao resultado pela competência.

Questões de Contabilização de juros, descontos, tributos, aluguéis e variações monetárias

Questão 1 · Agente PF · Certo ou Errado
O desconto obtido por pagamento antecipado reduz o custo da mercadoria adquirida.
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Gabarito: Errado
Errado. Desconto condicional obtido é receita financeira; reduz o custo o incondicional.
Questão 2 · Agente PF · Certo ou Errado
O desconto de duplicatas é contabilizado em conta de passivo, por constituir operação de empréstimo.
Revelar gabarito
Gabarito: Certo
Certo. Duplicatas descontadas é passivo.
Questão 3 · Agente PF · Certo ou Errado
O ICMS recuperável pago na compra de mercadorias integra o custo de aquisição.
Revelar gabarito
Gabarito: Errado
Errado. Vai para o ativo (ICMS a recuperar).
Questão 4 · Agente PF · Certo ou Errado
O desconto condicional concedido ao cliente é despesa financeira.
Revelar gabarito
Gabarito: Certo
Certo. Desconto financeiro concedido é despesa.
Questão 5 · Agente PF · Certo ou Errado
A atualização de empréstimo indexado que aumenta a obrigação gera variação monetária passiva.
Revelar gabarito
Gabarito: Certo
Certo. É despesa.

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